Tributario

Tabla de retenciones dividendos

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Tabla de retenciones dividendos

 

RO 545 Jueves, 16 Julio 2015 Primer suplemento, Resolución No. NAC-DGERCGC15-00000509.

 

Dividendos por empresas establecidas o residentes en Ecuador, a favor de: Retención en la fuente
Sociedad residente o establecida en el extranjero, No paraiso fiscal, beneficiario efectivo ecuatoriano, Ni importar si informó sobre su composición societaria. Nota 1
Sociedad establecida o residente en Ecuador (i) No se le retiene
Sociedad residente o establecida en el extranjero, No paraiso fiscal, beneficiario efectivo extranjero, Sí informó sobre su composición societaria. No se le retiene
Sociedad residente o establecida en paraiso fiscal, beneficiario efectivo extranjero, No importa si nformó sobre su composición societaria. Nota 2
Persona natural residente en el Ecuador Nota 1
Persona natural no residente en el Ecuador. No se le retiene
   

 

Nota 1.- Retención se realiza asi:  se suma el dividendo distribuido con el impuesto pagado por la sociedad que lo distribuye, atribuido a ese dividendo; sobre este rubro se deberá aplicar la tarifa de impuesto a la renta para personas naturales, conforme a la tabla de la letra a) del artículo 36 de la Ley de Régimen Tributario Interno, luego se debe restar el crédito tributario al que tenga derecho la persona natural residente en el Ecuador, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 137 del Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno (Crédito tributario por utilidades, dividendos o beneficios distribuidos a personas naturales residentes). El valor así obtenido será retenido en la fuente por la sociedad que distribuya el dividendo y deberá ser detallado en el comprobante de retención correspondiente.

 

Nota 2.- En el caso de dividendos distribuidos a sociedades residentes o establecidas en paraísos fiscales, jurisdicciones de menor imposición o en regímenes fiscales preferentes sobre la parte que la sociedad que distribuye dividendos haya tributado con tarifa del 25%, la retención será del 10%, aplicable a la sumatoria del valor del dividendo más el impuesto atribuible a dicho dividendo.

En los casos que un mismo dividendo se perciba a través de más de una sociedad, el impuesto atribuible a dicho dividendo será el que haya sido pagado por la primera sociedad residente en el Ecuador que lo distribuyó.

Si efectuado el cálculo indicado en este artículo se obtiene un valor de cero (0) o negativo, se emitirá la retención en cero (0).

 

Retención 3.- Caso especial por ingresos gravados con el impuesto a la renta único para las actividades del sector bananero, cuyos beneficiaros sean 

  • personas naturales residentes en Ecuador
  • sociedades residentes en el exterior que tengan un beneficiario efectivo residente en el Ecuador 
  • sociedades residentes o establecidas en paraísos fiscales, jurisdicciones de menor imposición o en regímenes fiscales preferentes

La retención se deberá calcular sumando al dividendo distribuido a cada accionista, socio o partícipe, el impuesto pagado por la sociedad que lo distribuye, atribuido a ese dividendo; sobre este rubro se deberá aplicar la tarifa correspondiente de impuesto a la renta para personas naturales, conforme a la tabla de la letra a) del artículo 36 de la Ley de Régimen Tributario Interno. 

De este valor se deberá restar el impuesto pagado por la sociedad que distribuye el dividendo, atribuido a dicho dividendo. El valor así obtenido será retenido en la fuente y deberá ser detallado en el comprobante de retención correspondiente.

 

Nota 4.- Sustituye a la transitoria décimo octava del Reglamento a la Ley de Régimen Tributario Interno que establece la aplicación de los porcentajes del 1%, 7% y 13%

 

(i) Según el número 1 del artículo 9 de la Ley de Régimen Tributario Interno, están exonerados del pago del impuesto a la renta los dividendos y utilidades, calculados después del pago de dicho impuesto, distribuidos por sociedades nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador, a favor de otras sociedades nacionales o extranjeras, no domiciliadas en paraísos fiscales o jurisdicciones de menor imposición o de personas naturales no residentes en el Ecuador.

 

 

NOTAS ADICIONALES:

El inciso sexto del artículo 37 de la Ley de Régimen Tributario Interno señala que cuando una sociedad otorgue a sus partes relacionadas préstamos no comerciales, esta operación se considerará como pago de dividendos anticipados y, por consiguiente, la sociedad deberá efectuar la retención correspondiente a la tarifa prevista para sociedades sobre el monto de la operación. 

No. NAC-DGECCGC15-00000013, RO 657 del 28-12-2015

Sin perjuicio de la aplicación del artículo 17 del Código Tributario y demás condiciones y requisitos previstos en las normas tributarias, los desembolsos efectuados por sociedades ecuatorianas a cualquiera de sus partes relacionadas con motivo del otorgamiento de préstamos comerciales no se consideran pagos de dividendos anticipados y por consiguiente no se genera la obligación de efectuar retención en la fuente de impuesto a la renta por tales desembolsos. Se entenderán como préstamos no comerciales aquellos otorgados por sociedades a sus partes relacionadas siempre que éstas no destinen dichos recursos para el financiamiento de sus actividades comerciales o empresariales

  

Hay que destacar que este es un resumen libre y no constituye asesoramiento, para una interpretación o aplicación de la norma es necesario remitirse a su texto original.

 

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