Tributario

Tabla de impuesto a la renta sobre herencias, legados y donaciones

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SRO 912 del 29-12-2016 Resolución NAC-DGERCGC16-00000507

Fracción

básica

Exceso

hasta

Impuesto

Fracción

Básica

% Imp.

Fracción

Excedente

0 71.970 0 0%
71.970 143.930 0 5%
143.930 287.870 3.598 10%
287.870 431.830 17.992 15%
431.830 575.780 39.586 20%
575.780 719.710 68.376 25%
719.710 863.640 104.359 30%
863.640 en adelante 147.538 35%

 

En el caso de beneficiarios dentro del primer grado de consanguinidad con el causante, las tarifas de la tabla precedente serán reducidas a la mitad.

También se reforma el artículo 36.d de la Ley de Régimen Tributario Interno así:

d) Están gravados con este impuesto los incrementos patrimoniales provenientes de herencias, legados, donaciones, hallazgos y todo tipo de acto o contrato por el cual se adquiera el dominio a título gratuito, de bienes y derechos existentes en el Ecuador, cualquiera que fuera el lugar del fallecimiento, nacionalidad, domicilio o residencia del causante o sus herederos, del donante, legatario o beneficiario.

No están sujetos a este impuesto: 

  • los importes por seguros de vida, y, 
  • las becas de estudio e investigación
  • de acuerdo con las formas y condiciones que se establezcan mediante Reglamento.

Los incrementos patrimoniales de residentes en el Ecuador ocurridos en el extranjero están sujetos a este impuesto pero pueden utilizar como crédito tributario, el impuesto pagado en el exterior vinculado con el mismo hecho generador, sin que pueda superar el impuesto generado en el Ecuador.

Son sustitutos del contribuyente los donantes residentes en el Ecuador que realicen donaciones a favor de no residentes.

Se presumirá donación, salvo prueba en contrario, incluso en la transferencia realizada con la intervención de terceros cuando los bienes y derechos han sido de propiedad de los enajenantes hasta dentro de los cinco años anteriores; en este caso los impuestos municipales pagados por la transferencia serán considerados créditos tributarios para determinar el impuesto. 

Plazos:

Herencias y legados, dentro del plazo de seis meses a contarse desde la aceptación expresa o tácita, de acuerdo con lo previsto en el Código Civil; 

Donaciones y otros actos y contratos que transfieran la propiedad a título gratuito, la declaración deberá presentarse en forma previa a la inscripción de la escritura; y, 

Donación en numerario que supere una fracción básica desgravada del impuesto a la renta de personas naturales del año en curso, el beneficiario deberá declararla de acuerdo con la ley.

Prescripción.- La obligación y acción de cobro del impuesto a la herencia, legados y donaciones, prescribirá en diez años, contados a partir de la fecha que fueron exigibles; y, en quince años si resulta incompleta o si no la hubiere presentado. Cuando se concedan facilidades para el pago, la prescripción operará respecto de cada cuota o dividendo.

Los Registradores de la Propiedad y Mercantiles, Notarios y dependencias de la Función Judicial, antes de proceder a cualquier trámite, deberán verificar que se haya declarado, y pagado el impuesto.

Deducciones:

  • Gastos de la última enfermedad, de funerales, de apertura de la sucesión, inclusive de publicación del testamento, que no hayan sido cubiertos por seguros, la falta de información u ocultamiento del hecho se considerará defraudación.
  • Deudas hereditarias inclusive los impuestos, que se hubiere encontrado adeudando el causante hasta el día de su fallecimiento; y, 
  • Derechos de albacea que hubieren entrado en funciones con tenencia de bienes.

Resumen libre, no constituye asesoramiento, para una interpretación sírvase leer la norma completa.

Fuente: 

  • LEY ORGÁNICA PARA EVITAR LA ELUSIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA SOBRE INGRESOS PROVENIENTES DE HERENCIAS, LEGADOS Y DONACIONES RO 802 2do. Sup.  del 21-07-2016
  • RESOLUCION NAC-DGERCGC16-00000507, RO2S 912 29-12-16

 


 

Tabla vigente para la liquidación del impuesto a la renta sobre ingresos provenientes de herencias, legados y donaciones correspondientes al ejercicio económico 2015:

 

Fracción

básica

Exceso

hasta

Impuesto

Fracción

Básica

% Imp.

Fracción

Excedente

0 68.880 0 0%
68.880 137.750 0 5%
137.750 275.500 3.444 10%
275.500 413.270 17.219 15%
413.270 551.030 37.884 20%
551.030 688.780 65.436 25%
688.780 826.530 99.874 30%
826.530 en adelante 141.199 35%

 

Resumen libre, no constituye asesoramiento, para una interpretación sirvase leer la norma completa.

 

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