Tributario

Régimen de precios de transferencia

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En Ecuador, el régimen de precios de transferencia se encuentra establecido en la Ley de Régimen Tributario Interno (LRTI) y el Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno (RLRTI), cuerpos legales que incluyen las regulaciones tributarias a las que están sujetos los contribuyentes sobre las transacciones realizadas entre partes relacionadas, de manera que las contraprestaciones entre ellas sean similares a las que se realizan entre partes independientes.

Según lo establecido en la LRTI, partes relacionadas, incluyen a las personas naturales o sociedades, domiciliadas o no en Ecuador, en las que una de ellas se encuentre involucrada directa o indirectamente en la dirección, administración, control o capital de la otra, o en las que un tercero participe directa o indirectamente en dichas operaciones, se considera partes relacionadas, entre otras, a las siguientes:

  • La sociedad matriz y sus sociedades filiales, subsidiarias o establecimientos permanentes.
  • Las sociedades filiales, subsidiarias o establecimientos permanentes, entre sí. 
  • Las partes en las que una misma persona natural o sociedad, participe directa o indirectamente en la dirección, administración, control o capital de tales partes.
  • Las partes en las que las decisiones sean tomadas por órganos directivos integrados en su mayoría por los mismos miembros.
  • Las partes, en las que un mismo grupo de miembros, socios o accionistas, participen directa o indirectamente en la dirección, administración, control o capital de éstas.
  • Los miembros de los órganos directivos de la sociedad con respecto a la misma, siempre que se establezcan entre éstos relaciones no inherentes a su cargo.
  • Los administradores y comisarios de la sociedad con respecto a la misma, siempre que se establezcan entre éstos relaciones no inherentes a su cargo.
  • Una sociedad respecto de los cónyuges, parientes hasta el cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad de los directivos; administradores; o comisarios de la sociedad.
  • Una persona natural o sociedad y los fideicomisos en los que tenga derechos..


Criterios para establecer la vinculación entre partes relacionadas, ya sea por porcentaje de capital o por la proporción de las transacciones (RLRTI, Art. 4)

  • Cuando una persona natural o sociedad, sea titular directa o indirectamente del 25% o más del capital social o de fondos propios en otra sociedad.
  • Las sociedades en las cuales los mismos socios, accionistas o sus cónyuges, participen directa o indirectamente en al menos el 25% del capital social o de los fondos propios, o estén bajo relación de dependencia.
  • Cuando una persona natural o sociedad, sea titular directa o indirectamente del 25% o más del capital social o de los fondos propios en dos o más sociedades.
  • Cuando una persona natural o sociedad, realice el 50% o más de sus ventas o compras de bienes o servicios, con una persona natural o sociedad. (En este caso, la Administración Tributaria deberá informar al sujeto pasivo).

Papel del Servicio de Rentas Internas (SRI):

El Servicio de Rentas Internas o SRI, es el encargado del control de precios de transferencia en Ecuador, con el objetivo de evaluar que las transacciones realizadas entre partes vinculadas sean pactadas en condiciones iguales o similares a las pactadas entre partes independientes. De esta manera, la administración tributaria busca evitar el manejo artificioso de los precios de transferencia y promueve el cumplimiento del principio de plena competencia.

En caso de que una revisión por parte de la Autoridad Tributaria resulte en un ajuste en las transacciones inter-compañía realizadas por el contribuyente, el monto de dicho ajuste será sujeto a tributación y a las multas y recargos correspondientes, de acuerdo con lo establecido por el Código Tributario.

Obligados a presentar información sobre precios de transferencia:

  • Los sujetos pasivos del impuesto a la renta que hayan realizado operaciones con partes relacionadas en un monto acumulado superior a tres millones $ 3,000,000, durante un mismo ejercicio fiscal, se verán obligados a presentar el Anexo de Operaciones con Partes Relacionadas.
  • Los sujetos pasivos del impuesto a la renta que dentro de un mismo periodo fiscal hayan realizado operaciones con partes relacionadas del exterior y/o locales, por un monto acumulado superior a $ 15,000,000, deben presentar el Anexo de Operaciones con Partes Relacionadas, y el Informe Integral de Precios de Transferencia

En Ecuador, las transacciones sujetas al régimen de precios de transferencia incluyen aquellas realizadas por el contribuyente local con:

  1. Sus partes relacionadas en el extranjero,
  2. Sus partes relacionadas en territorio ecuatoriano, y
  3. Entidades establecidas en jurisdicciones de menor imposición o consideradas como paraíso fiscal por la Autoridad Tributaria.

Plazos:

La presentación del Anexo de Operaciones con Partes Relacionadas y del Informe Integral de Precios de Transferencia correspondiente al debe presentarse hasta el mes de junio de cada año, según el noveno dígito del RUC . 

Penalidades por Incumplimiento de Precios de Transferencia en Ecuador

De acuerdo con el artículo innumerado posterior al Art. 22 de la LRTI, y a su vez, el Art. 84 del RLTI, la falta de presentación, entrega incompleta, inexacta, con datos falsos o diferencias con respecto a la declaración de la renta, en los anexos e informes sobre las operaciones con partes relacionadas, serán sancionadas con una multa de hasta $ 15,000.

 

Tabla IR personas naturales

 

Implementación de BEPS en Ecuador

En el año 2015 la OCDE publicó el Plan de Acción BEPS (“Base Erosion And Profit Shifting”), un documento que tiene como objetivo principal el tratar y combatir los problemas de erosión de la base gravable y el traslado de beneficios. Dicho plan contempla una serie de medidas aplicables para las Autoridades Tributarias a nivel global.

Ecuador, a pesar de ser un país no adherido a la OCDE, ha mostrado interés en buscar la viabilidad de dichas acciones en su legislación tributaria actual. Sin embargo, aún no existe un acercamiento formal u oficial a la implementación de dichas iniciativas, ya que se siguen analizando los efectos que causaría una reforma de dicha magnitud.

Actualmente, no existen medidas puntuales que impliquen la inclusión de reportes o documentación adicionales, para el cumplimiento de precios de transferencia en línea con el Plan de Acción BEPS.

ContáctenosSi desea recibir más información sobre las obligaciones de Precios de Transferencia en Ecuador, o requiere una propuesta de nuestros servicios de asesoría, por favor pónganse en contacto con nosotros. Será un placer atenderle.

Brochure 

Base legal:

  • Ley de Régimen Tributario Interno (LRTI)
  • Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno (RLRTI)
  • Resolución No. NAC-DGERCGC15-00000455.- establece los parámetros de forma y técnicos para la presentación del Informe de precios de transferencia.
  • Resolución NAC-DGERCGC14-00001048.- emite el Procedimiento para la Absolución de consultas sobre valoración previa de operaciones efectuadas entre partes relacionadas para la determinación de precios de transferencia.
  • Resolución NAC-DGERCGC15-00000571.- establece normas de aplicación, alcance y otras definiciones en cuanto al procedimiento de la consulta de valoración previa de operaciones entre partes relacionadas, que tenga como objeto aumentar el límite de deducibilidad de regalías, servicios técnicos, administrativos y de consultoría y similares. 
  • Resolución NAC-DGERCGC16-00000531.- establece las medidas técnicas y metodológicas para evitar el abuso de los precios de transferencia.
  • Resolución NAC-DGERCGC16-00000532.- establece normas técnicas para la aplicación del régimen de precios de transferencia y la prelación en la utilización de los métodos para aplicar el principio de plena competencia.
  • Resolución NAC-DGERCGC16-00000332.- establece regulaciones sobre los gastos indirectos asignados desde el exterior por partes relacionadas.
  • Resolución NAC-DGERCGC16-00000498 establece mediante la metodología de indexación el límite aplicable a los precios de exportación de banano a partes relacionadas para el año 2017.
  • Circular NAC-DGECCGC16-0000000.- A los sujetos pasivos del Impuesto a la Renta que realicen operaciones de regalías, servicios técnicos, administrativos y de consultoría con partes relacionadas.

Resumen libre, no constituye asesoramiento, para una interpretación sírvase leer la norma completa.


OTRA INFORMACION IMPORTANTE


Ley Orgánica De Prevención, Detección Y Erradicación Del Delito De Lavado De Activos Y Del Financiamiento De Delitos

RO 802 2do. Sup.  del 21-07-2016

OPERACIONES INUSUALES: Son operaciones o transacciones económicas inusuales, injustificadas o sospechosas, los movimientos económicos, realizados por personas naturales o jurídicas, que no guarden correspondencia con el perfil económico y financiero que éstas han mantenido en la entidad reportante y que no puedan sustentarse.

 

Las instituciones del sistema financiero y de seguros, además de sus obligaciones, deberán:

  1. Requerir y registrar, la identidad, ocupación, actividad económica, estado civil y domicilios, habitacional u ocupacional, de sus clientes, permanentes u ocasionales. En el caso de personas jurídicas, el registro incluirá la certificación de existencia legal, capacidad para operar, nómina de socios o accionistas, montos de las acciones o participaciones, objeto social, representación legal, domicilio y otros documentos que permitan establecer su actividad económica.
  2. Mantener cuentas y operaciones en forma nominativa; en consecuencia, no podrán abrir o mantener cuentas o inversiones cifradas, de carácter anónimo, ni autorizar o realizar transacciones u operaciones que no tengan carácter nominativo, salvo las expresamente autorizadas por la ley; 
  3. Registrar las operaciones y transacciones individuales cuya cuantía sea igual o superior $ 10.000 o su equivalente en otras monedas, así como las operaciones y transacciones a la misma persona que sumen este valor en 30 días. y reportarán a la Unidad de Análisis Financiero y Económico (UAFE) dentro de los quince días posteriores al fin de cada mes, en los formularios aprobados.
  4. Reportar, bajo responsabilidad personal e institucional, a la UAFE, dentro del término de cuatro días, contados a partir de la fecha en que el comité de cumplimiento tenga conocimiento; y, 
  5. Reportar a la UAFE, dentro de los quince días posteriores al fin de cada mes, sus propias operaciones nacionales e internacionales con cuantía igual o superior a $10.000.

Las operaciones y transacciones señaladas en los numerales 3), 4) y 5), incluirán aquellas realizadas con jurisdicciones consideradas como paraísos fiscales.

 

También serán sujetos obligados a informar a la (UAFE) a través de la entrega de los reportes previstos en la ley, entre otros: 

  • las filiales extranjeras bajo control de las instituciones del sistema financiero ecuatoriano; 
  • las bolsas y casas de valores; 
  • las administradoras de fondos y fideicomisos; 
  • las cooperativas, fundaciones y organismos no gubernamentales; 
  • las personas naturales y jurídicas que se dediquen en forma habitual a la comercialización de vehículos, embarcaciones, naves y aeronaves;
  • las empresas dedicadas al servicio de transferencia nacional o internacional de dinero o valores, transporte nacional e internacional de encomiendas o paquetes postales, correos y correos paralelos, incluyendo sus operadores, agentes y agencias; 
  • las agencias de turismo y operadores turísticos; 
  • las personas naturales y jurídicas que se dediquen en forma habitual a la inversión e intermediación inmobiliaria y a la construcción; 
  • hipódromos; 
  • los montes de piedad y las casas de empeño; 
  • los negociadores de joyas, metales y piedras preciosas; 
  • los comerciantes de antigüedades y obras de arte; 
  • los notarios; 
  • los promotores artísticos y organizadores de rifas; 
  • los registradores de la propiedad y mercantiles.
  • todo ciudadano que conociere de actividades que pudieran constituir operaciones inusuales, injustificadas o sospechosas
  • quien ingrese o salga del país con dinero en efectivo, por un monto igual o superior a $ 10.000 o su equivalente en otras monedas, tiene además, la obligación de declararlo ante las autoridades aduaneras.

UNIDAD DE ANÁLISIS FINANCIERO Y ECONÓMICO

La Unidad de Análisis Financiero y Económico (UAFE), es la entidad técnica responsable de la recopilación de información, realización de reportes, ejecución de las políticas y estrategias nacionales  de prevención y erradicación del lavado de activos y financiamiento de delitos. 

Es una entidad con autonomía operativa, administrativa, financiera y jurisdicción coactiva adscrita al Ministerio Coordinador de Política Económica o al órgano que asuma sus competencias.

Las Superintendencias de Bancos; Compañías, Valores y Seguros; Economía Popular y Solidaria; SRI; Servicio Nacional de Aduana del Ecuador; Fiscalía General del Estado; Policía Nacional y todas aquellas que dentro del ámbito de su competencia consideren necesario hacerlo, crearán unidades complementarias antilavado, que deberán reportar reservadamente de conformidad con las normas aplicables para dicho efecto, a la UAFE las operaciones y transacciones inusuales e injustificadas de las cuales tuvieren conocimiento.

Sanciones: (se impondrán de manera proporcional en virtud del patrimonio, facturación y otros parámetros que establezca el reglamento)

  • La persona natural o jurídica privada que entregare tardíamente el reporte de operaciones y transacciones que igualen o superen el umbral previsto en esta ley, será sancionada con una multa de uno a diez salarios básicos unificados. En caso de incumplimiento de la obligación de reporte, la sanción será de diez a veinte salarios básicos unificados.
  • Los sujetos obligados a proporcionar a la UAFE información distinta al reporte de operaciones y transacciones superiores $ 10.000 y que no lo realicen en el término de cinco días, serán sancionados con multa de veintiuno a treinta salarios básicos unificados. La sanción no exime del cumplimiento de la obligación.
  • Si a pesar de la imposición de la multa, no se ha reportado la información, se suspenderá temporalmente el permiso para operar. En caso de reincidencia dentro de los doce meses subsiguientes, se cancelará definitivamente del certificado de autorización de funcionamiento. 

 Resumen libre, no constituye asesoramiento, para una interpretación sírvase leer la norma completa.

 

Fuente: Ley Orgánica De Prevención, Detección y Erradicación del Delito de Lavado de Activos y del Financiamiento de Delitos 2do suplemento del RO 802 del 21-07-2016.


 

Otras publicaciones:

 

NUEVOS FORMULARIOS 103, 104, 104A Y 106

Con el RO 716 que publica la resolución NAC-DGERCGC16-00000125 del 21-03-2016, se actualizan los siguientes formularios:

 

  • Formulario 103 para la declaración de retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta”; 
  • Formulario 104 para la declaración del Impuesto al Valor Agregado, 
  • Formulario 104A para la declaración del Impuesto al Valor Agregado para personas naturales y sucesiones indivisas que no actúan en calidad de agentes de retención y que no realizan actividades de comercio exterior 
  • Formulario 106 – Formulario Múltiple de Pagos

 

 

 

 

OTRAS NOTICIAS IMPORTANTES:

 

NAC-DGERCGC16-00000125

 

Empresas en causal de disolución:

 

La Superintendencia de Compañías del Ecuador puso a disposición del público una novedosa herramienta en la que se puede consultar si su compañía se encuentra en causal de disolución, para ello necesita el número de expediente, o el número del RUC o el nombre exacto de la empresa.

 

Para ingresar a este servicio de la Suerintendencia de Compañías del Ecaudor puede ingresar a la página WEB institucional www.supercias.gob.ec.

 

De acuerdo con la Ley de Compañías, las compañías que registran pérdidas del 50% o más de su capital y de sus reservas en los estados financieros se encuentran en causal de disolución, para mas información consulte el artículo 361.

 

Pregunte por nuestra publicacion actualizada:

 

Las claves para dominar las NIIF

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