Tributario

IESS: Afiliación del Representante Legal

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IESS: Afiliación del Representante Legal

Exclusivamente para fines tributarios, El SRI considera como gasto deducible los pagos por sueldo, salario u honorario, realizados al representante legal, siempre y cuando la empresa o sociedad haya efectuado, en dichos casos, las correspondientes aportaciones al seguro social, bajo el régimen de afiliación obligatoria o bajo el régimen de afiliación voluntaria, según corresponda.

El Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS), ha incluido, dentro de su plataforma informática, la opción para que las empresas registren la afiliación de su representante legal que no tienen relación de dependencia con la compañía.

El registro de la afiliación, en esta nueva categoría, genera una aportación del 17,6% sobre la materia gravada. El IESS consideraría materia gravada al total de los ingresos percibidos por el representante legal por su función. La empresa deberá actuar como agente de retención o pago de esta obligación de su representante legal.

Según respuesta a una consulta realizada al IESS,  la empresa debe afiliar al Representante Legal bajo la relación laboral 109 "profesionales sin relación de dependencia", asumiendo, la empresa, el aporte en su totalidad.

Consecuentemente: 

  1. El representante legal debe emitir una factura para realizar el cobro de sus haberes, por ser mandatario y no empleado.
  2. Se debe realizar la correspondiente retención
  3. Se debe aportar el 17.6% al IESS


 

Controversia:

  • Cabe destacar que el artículo 308 del Código del trabajo indica que: Cuando una persona tenga poder general para representar y obligar a la empresa, será mandatario y no empleado, y sus relaciones con el mandante se reglarán por el derecho común. Si el mandato se refiere únicamente al régimen interno de la empresa, el mandatario será considerado como empleado.
  • De acuerdo con lo mencionado en el párrafo anterior, el representante legal no debería aportar al IESS, sin embargo el literal "d", del Art. 2 de la Ley de Seguridad Social incluye como "Sujetos de Protección" al administrador o patrono de un negocio.

Fuente:

  • Código del trabajo
  • Código Civil
  • Resolución NAC-DGECCGC14-00002
  • Ley de Seguridad Social

Hay que destacar que este es un resumen libre y no constituye asesoramiento, para una interpretación o aplicación de la norma es necesario remitirse a su texto original.

 

SIMAR NAC-DGERCGC14-00749

 

Como un mecanismo de control de las obligaciones tributarias, en concordancia con el artículo 87 de la LORTI, con resolución No. NAC-DGERCGC14-00749 del 18-09-2014, el SRI crea el Sistema de Identificación, Marcación Y Rastreo “SIMAR”,  que consiste en una plataforma integral que contiene información respecto a la producción, comercialización y aspectos de interés tributario, de bienes de producción nacional gravados con el Impuesto a los Consumos Especiales, y opera a través de la colocación y activación de componentes físicos y tecnológicos de seguridad en cada producto.

El SIMAR 

Tiene como finalidad la identificación, marcación y rastreo de bienes gravados con el Impuesto a los Consumos Especiales de producción nacional: cigarrillos,  bebidas alcohólicas y cerveza, la Administración Tributaria podrá incluir otros productos mediante resolución.

Debe incorporarse en las líneas de producción o en los procesos productivos utilizados por los fabricantes de los bienes sujetos a control y contará con los siguientes componentes:

  • Sistema de gestión de la información que recopila los datos generales de los fabricantes, de la producción, de los productos y de la comercialización; información que posibilitará realizar gestiones de control y será administrado por el SRI.
  • Componente físico de seguridad: Código o componente físico, visible, adherido o impreso en los productos, en su tapa, envase, envoltura, empaque, que permita la consulta de su validez a organismos de control, entidades públicas, sujetos pasivos del Impuesto a los Consumos Especiales y consumidores finales, con las características y bajo los parámetros aprobados por el SRI.

El Servicio de Rentas Internas, como administrador del SIMAR

  • Establecerá el procedimiento y las medidas de implementación y funcionamiento del sistema.
  • Seleccionará al implementador y ejecutor del sistema.
  • Ejercerá controles de campo, por su cuenta o en conjunto con otras entidades del Estado.
  • Aplicará las sanciones que correspondan, por la falta de ejecución y el incumplimiento de los parámetros establecidos para el correcto funcionamiento del sistema, de conformidad con el Código Tributario y demás normativa vigente.
  • Fijará el precio del servicio prestado por el implementador y ejecutor y lo ajustará anualmente según el IPC

Los productores nacionales de bienes gravados con el Impuesto a los Consumos Especiales, obligados a la adopción del  SIMAR adquirirán del implementador y ejecutor seleccionado por el SRI los componentes físicos de seguridad correspondientes, mismos que se suministrarán considerando las estimaciones de producción nacional de los fabricantes.

El Servicio de Rentas Internas emitirá los actos normativos complementarios que considere necesarios.

 
Hay que destacar que este es un resumen libre y no constituye asesoramiento, para una interpretación o aplicación de la norma es necesario remitirse a su texto original.

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