Tributario

Proyección de gastos personales 2023

Proyección de gastos personales para rebaja de impuesto a la renta 2023:

Ver: resolución NAC-DGERCGC22-00000018 que modifica las normas para la presentación de la proyección y anexo de gastos personales

Con la vigencia del Decreto Ley 742, los gastos personales sirven para la definición de una rebaja en el pago del impuesto a la renta, la misma que se calcula de la siguiente manera:

  • Rebaja por cargas familiares (Resumen): (Hoja excell para calcular la  retención en la fuente 2023 según DL 742)
  • Cargas familiaresN° de canastas familiaresGasto deducible máximo (USD)Rebaja en impuestos (USD)
    075.353964
    196.8821.239
    2118.4121.514
    31410.7061.927
    41713.0002.340
    52015.2942.753
    • Para las personas naturales con o a cargo de personas con enfermedades catastróficas, raras y/o huérfanas, el monto de la rebaja por gastos personales será equivalente al 18% del menor valor entre: los gastos personales declarados en el respectivo ejercicio fiscal y el valor de la canasta familiar básica multiplicado por veinte (15 294,20).
    • Los gastos personales referidos corresponden a los realizados en el país por concepto de vestimenta, educación, alimentación y salud incluyendo los que correspondan a las mascotas a cargo del sujeto pasivo; así también, los gastos que realice por arriendo o pago de intereses para adquisición de vivienda, el pago de pensiones alimenticias, turismo nacional en establecimientos registrados y con licencia única anual de funcionamiento y arte y cultura», según el proyecto. En cualquier caso, deberá excluirse el IVA e ICE de las transacciones.
    • La rebaja es mayor al impuesto causado, no se genera obligación de devolución de impuestos.
    • Se considerarán como cargas familiares a los padres, cónyuge o pareja en unión de hecho e hijos hasta los 21 años o con discapacidad de cualquier edad.

 

El Decreto Ley deroga la anterior forma de cálculo que se realizaba de la siguiente manera:

Con la vigencia de la Ley de desarrollo RO 587, los gastos personales ya no se pueden deducir, sin embargo, sirven para la definición de una rebaja en el pago del impuesto a la renta, la misma que se calcula de la siguiente manera:

Renta bruta anual menor a 24.967,86  Renta bruta anual mayor a 24.967,86
Rebaja es igual al 20% de L Rebaja es igual al 10% de L
5.344.08 * 20% = 1.068.82 5.344.08 * 10% = 534.41
Rebaja máxima $ 1.068.82 Rebaja máxima $ 534.41

 Donde:

  • L = es el valor que resulte menor entre los gastos personales declarados del periodo fiscal anual y el valor de la canasta básica multiplicado por siete, en el ejemplo hemos asumido que los gastos personales suman un valor mayor que 5.344.08.  Utilizando el valor de la canasta básica de 2022 , que es $ 763.44, el valor de L es $ 5.344.08.
  • FBD = Fracciones básicas desgravadas
  • En el caso de 2023, 2.13 veces la FBD es 24.967.86 (11.722 * 2.13)

Ejemplo de retención en la fuente bajo relación de dependencia

Otros recursos para calcular la retención en la fuente de empleados click aquí

A efecto de llevar a cabo la rebaja, el contribuyente deberá presentar obligatoriamente el anexo de los gastos personales, en la forma que establezca el Servicio de Rentas Internas. 

Los gastos personales que se considerarán para el cálculo de la rebaja corresponden a los realizados por concepto de: vivienda, salud, alimentación, vestimenta, turismo y educación, incluyendo en este último rubro los conceptos de arte y cultura.

a) Gastos de Vivienda:

  • 1. Arriendo, pago de alícuotas de condominio, y/o expensas comunes de  mantenimiento en los casos de que los bienes no se encuentran sujetos a  propiedad horizontal;
  • 2. Los intereses de préstamos hipotecarios otorgados por instituciones  autorizadas, destinados a la ampliación, remodelación, restauración,  adquisición o construcción.
  • En este caso, serán pruebas suficientes los certificados conferidos por la  institución que otorgó el crédito; o, el débito respectivo reflejado en los  estados de cuenta o libretas de ahorro; y,
  • 3. Impuesto predial y servicios básicos.

Para efectos de la aplicación del presente literal, los gastos serán  considerados únicamente respecto de un inmueble usado para la vivienda.

b) Gastos de Salud: Se considerarán gastos de salud los realizados para el  bienestar físico y mental, así como aquellos destinados a la prevención, recuperación y rehabilitación, entre otros los pagados por:

  • 1. Honorarios de médicos y profesionales de la salud con título profesional;
  • 2. Servicios de salud prestados por clínicas, hospitales, laboratorios clínicos y farmacias;
  • 3. Medicamentos, insumos médicos, lentes y prótesis;
  • 4. Medicina prepagada y prima de seguro médico en contratos individuales y corporativos. En los casos que estos valores correspondan a una póliza corporativa y los mismos sean descontados del rol de pagos del contribuyente, este documento será válido para sustentar el gasto correspondiente;
  • 5. El deducible no reembolsado de la liquidación del seguro privado; y,
  • 6. Aquellos realizados para cubrir los gastos de salud por enfermedades catastróficas, raras o huérfanas, debidamente calificadas e identificadas. 

c) Gastos de Alimentación:

  • 1. Compras de alimentos para consumo humano; y,
  • 2. Compra de alimentos en centros de expendio de alimentos preparados.

d) Gastos de Educación, incluidos los gastos en arte y cultura:

  • 1. Matrícula y pensión en todos los niveles del sistema educativo, inicial, educación general básica, bachillerato y superior, así como la colegiatura, los cursos de actualización, seminarios de formación profesional debidamente aprobados por la autoridad pública en materia de educación y capacitación, según el caso, realizados en el territorio ecuatoriano.
  • Tratándose de gastos de educación superior, serán deducibles también para el contribuyente, los realizados por cualquier dependiente suyo, incluso mayor de edad, que no percibe ingresos y que depende económicamente del contribuyente, para lo cual la Administración Tributaria realizará los controles correspondientes;
  • 2. Útiles y textos escolares; materiales didácticos utilizados en la educación; y, libros;
  • 3. Servicios de educación especial para personas discapacitadas, brindados por centros y por profesionales reconocidos por los órganos competentes;
  • 4. Servicios prestados por centros de cuidado y/o desarrollo infantil;
  • 5. Uniformes; y,
  • 6. Se consideran gastos de arte y cultura exclusivamente los relacionados con pagos por concepto de formación, instrucción -formal y no formal -y consumo de bienes o servicios transferidos o prestados por personas naturales o sociedades, relacionados con artes vivas y escénicas; artes plásticas, visuales y aplicadas; artes literarias y narrativas; artes cinematográficas y audiovisuales; artes musicales y sonoras: y la promoción y difusión de la memoria social y el patrimonio, de conformidad con la Ley Orgánica de Cultura. Así mismo, son gastos de arte y cultura la adquisición de artesanías elaboradas a mano por artesanos calificados por los organismos competentes.

e) Gastos de Vestimenta: Se considerarán gastos de vestimenta los realizados por cualquier tipo de prenda de vestir.

f) Gastos de turismo: Se considerarán gastos de turismo nacional los realizados en establecimientos registrados y con licencia única anual de funcionamiento.

Los gastos personales antes referidos, se podrán deducir siempre y cuando no hayan sido objeto de reembolso de cualquier forma. El sujeto pasivo podrá optar en la manera y cantidad que estime conveniente, el o los tipos de gastos personales que se consideren para el cálculo de la rebaja.

Para la rebaja del cálculo diferenciado, para la Provincia de Galápagos, los valores de (i) siete veces la canasta familiar básica; y, (ii) dos coma trece (2,13) fracciones básicas desgravadas de impuesto a la renta señalados en la Ley, se deberán multiplicar por el Índice de Precios al Consumidor Espacial de Galápagos IPCEG.

Para la rebaja del Impuesto a la Renta causado por gastos personales, los comprobantes de venta en los cuales se respalde el gasto, podrán estar a nombre del contribuyente o de sus padres, cónyuge o pareja en unión de hecho e hijos del sujeto pasivo o de su cónyuge o pareja en unión de hecho, que no perciban ingresos gravados y que dependan de este.

Tratándose de gastos personales sustentados en comprobantes emitidos a nombre de cualquier integrante de la unidad familiar del contribuyente, podrán los cónyuges o convivientes de la unidad familiar, hacer uso de forma individual 

o combinada de dicho comprobante sin que en ningún caso se supere el valor total del mismo.

En el caso de gastos personales correspondientes a los padres, los comprobantes podrán estar emitidos a nombre del padre o madre, según corresponda, o del hijo que asuma dicha rebaja. No obstante, cuando se trate de gastos soportados por varios hijos, el comprobante podrá estar emitido a nombre de cada uno de ellos, en los montos que corresponda, o a nombre del padre o madre, caso en el cual los hijos podrán hacer uso de este de forma combinada.

Las pensiones alimenticias fijadas en acta de mediación o resolución judicial podrán ser considerados como gastos personales en cualquiera de los rubros antes mencionados.

 

Entiéndase por renta bruta para el cálculo de la rebaja del impuesto a la renta causado por gastos personales, al valor total de los ingresos (incluye ingresos exentos), excluyendo, de ser el caso, las devoluciones, rebajas y descuentos del correspondiente ejercicio fiscal.

 

Fechas para preparación del anexo:

Noveno Dígito del RUC o cedulaFecha máxima de entrega
110 de febrero
212 de febrero
314 de febrero
416 de febrero
518 de febrero
620 de febrero
722 de febrero
824 de febrero
926 de febrero
028 de febrero

 

Fuentes:

  • Decreto 1114 de julio de 2020
  • Servicio de Rentas Internas
  • Base legal:
  • CIRCULAR NAC-DGECCGC18-00000001
  • Resolución: NAC -DGERGCG16-00000507 21-12-2016
  • NAC-DGERCGC16-00000443 SRO 874 11-01-2016
  • SRO 771 del 8 de junio de 2016
  • Resolución NAC-DGERCGC15-00003195
  • Res: NACDGECCGC15-00000003
  • Circular No. NAC-DGECGC11-00004, Registro Oficial No. 412 el 24 de marzo del 2011, Resolución No. NAC-DGERCGC15-00000316, NAC-DGERCGC12-00006 publicada en el RO 698 de mayo de 2012.
  • Otras fuentes:
  • http://www.sri.gob.ec/web/guest/deducciones-del-impuesto-a-la-renta
  • Boletín de prensa del SRI NAC-COM-15-032
  • NAC-DGERCGC15-00003195

 

Hay que destacar que es un resumen libre y no constituye asesoramiento, para una interpretación o aplicación de la LEY es necesario remitirse a su texto original.

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