Tributario

Proyección de gastos personales deducibles 2020

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Proyección de gastos personales deducibles 2020:

Descargue: Hoja de cálculo para cálculo y retención de IR 2020 y formulario de gastos personales 2020 incluye el límite fijado en SRO 111 de 31-12-19

Los gastos que se pueden incluir como gastos deducibles son los que tenga el contribuyente, sin IVA ni ICE, además de los de su cónyuge o pareja en unión de hecho e hijos del sujeto pasivo o de su cónyuge o pareja en unión de hecho, que no perciban ingresos gravados y que dependen de este; además de los padres, siempre que no perciban ingresos por pensiones jubilares o patronales, y si reciben, estas no deben superar, por cada padre o madre, el valor de un salario básico unificado del trabajador en general, que para este año 2020 es $ 400.

Este beneficio es para quienes presentan ingresos netos inferiores a $ 100,000.

Los gastos estimados para el año 2020 en vivienda, educación, alimentación, vestimenta, y salud, se deben proyectar en enero, por parte de las personas que presupuestan obtener ingresos superiores a $ 11.315 o percibir ingresos mensuales superiores superiores a $ 942.91, en el formulario definido por el SRI , a efectos de que se pueda realizar el cálculo del impuesto a la renta proyectado de 2019.

Las personas naturales que tengan ingresos netos anuales iguales o mayores a $ 100.000, podrán deducir únicamente sus gastos personales de salud por enfermedades catastróficas, raras de huérfanas debidamente certificados por la autoridad sanitaria nacional, así como los gastos por los mismos conceptos de sus padres cónyuge o pareja en unión de hecho e hijos, que no perciban ingresos gravados y dependan de este. Estos gastos se deducirán sin IVA ni ICE hasta el 50% del total de los ingresos gravados, sin que supere  el equivalente a 1.3 veces la fracción básica desgravada de impuesto a la renta de personas naturales.

El formulario puede ser solicitado al departamento de talento humano de su empresa, o lo puede obtener aquí .

Pasos para llenar el formulario:

  1. En la parte superior, llenar la ciudad y la fecha de entrega del documento.
  2. Luego se llena el número de cédula, y los apellidos y nombres del trabajador.
  3. Se registrarán el valor de los ingresos, sin los dos décimos ni los fondos de reserva, que esperar recibir en el año (sin descontar los aportes personales al IESS).
  4. Escribir los valores de gastos proyectados en cada rubro y los sumarán para hacer un solo total. (Verificando que no se sobrepase los límites definidos)
  5. Firmar el documento donde dice "Empleado contribuyente"

CORRECCION DE LA PROYECCION: 

En el caso de que el empleado considere que su proyección de gastos personales será diferente a la originalmente presentada, podrá entregar a su empleador, en los meses de  julio o agosto , un nuevo documento para la reliquidación de las futuras retenciones que correspondan (una sola vez). También puede hacerlo en caso de aumento en su remuneración.

Los empleados tienen la obligación de verificar que la proyección de gastos personales que presenten sus empleados no sobrepase los límites establecidos en la Ley y su reglamento.

Si el empleador verifica que los rubros de gastos personales sobrepasan los límites establecidos, debe devolver dicho formulario al empleado para que realice la corrección respectiva.

Es importante que guarde sus facturas (1), por estos conceptos y asegúrese de que contienen todos sus datos personales para que puedan ser válidos.

(1) = Los comprobantes de venta en los cuales se respaldan el gasto, pueden estar a nombre del contribuyente o de sus dependientes (sus padres, cónyuge o pareja en unión de hecho e hijos del sujeto pasivo o de su cónyuge o pareja en unión de hecho, que no perciban ingresos gravados y que dependen de este), conforme a los términos previstos en el número 16 del artículo 10 de la Ley de Régimen Tributario Interno. 

15 temas a destacar sobre el Impuesto a la Renta

Deducible que aplica en 2020:

El máximo deducible corresponde a 1.3 veces la fracción básica desgravada del impuesto a la renta de personas naturales, lo que para el año 2020 significa $ 14.709.50, sin embargo, en el caso Galápagos debe tomarse en cuenta el "índice de Precios al Consumidor Especial de Galápagos IPCEG "que es de 1.803, con lo cual el límite máximo en esa provincia es de 2.344 veces la fracción básica desgravada de impuesto a la renta de personas naturales (1.3 * 1.803 = 2.344), lo que para el año 2019 en Galápagos significa ( 11.315 * 2.344 = $ 26.521.22), el máximo deducible puede distribuirse en los rubros detallados en la siguiente tabla:

Tipo  Veces   General:   Veces   Galápagos
Vivienda 0,325 $ 3.677.38 0,586 $ 6.630.31
Educación, arte y cultura  0,325 $ 3.677.38 0,586 $ 6.630.31
Alimentación 0,325 $ 3.677.38 0,586 $ 6.630.31
Vestimenta 0,325 $ 3.677.38 0,586 $ 6.630.31
Salud 1.3  $ 14.709.50 2.344  $ 26.521.22 
Enfermedad catastrófica  2,00 $ 22.630.00  3.606  $ 40.801.89

En el caso de enfermedades catastróficas raras o huérfanas determinadas certificadas la deducibilidad será de 2 veces la fracción básica desgravada de impuesto a la renta de personas naturales.

Listado de enfermedades catastróficas raras o huérfanas

 Recuerda que:

Para el impuesto a la renta de 2020, la suma de los gastos deducibles puede llegar al máximo hasta $ 14.709.50 siempre que dicho valor no supere el 50% de los ingresos gravados.

Para el impuesto a la renta de 2019, la suma de los gastos deducibles pueden llegar al máximo hasta $ 14.703.00 siempre que dicho valor no supere el 50% de los ingresos gravados.

Deducible que aplica en 2019:

El máximo deducible corresponde a 1.3 veces la fracción básica desgravada del impuesto a la renta de personas naturales, lo que para el año 2019 significa $ 14.703.00, sin embargo, en el caso Galápagos debe tomarse en cuenta el "índice de Precios al Consumidor Especial de Galápagos IPCEG "que es de 1.803, con lo cual el límite máximo en esa provincia es de 2.344 veces la fracción básica desgravada de impuesto a la renta de personas naturales (1.3 * 1.803 = 2.344), lo que para el año 2019 en Galápagos significa ( 11.310 * 2.344 = $ 26.510.64), el máximo deducible puede distribuirse en los rubros detallados en la siguiente tabla:

Tipo  Veces   General:   Veces  Galápagos
Vivienda 0,325 $ 3.675.75 0,586 $ 6.627.66
Educación, arte y cultura  0,325 $ 3.675.75 0,586 $ 6.627.66
Alimentación 0,325 $ 3.675.75 0,586 $ 6.627.66
Vestimenta 0,325 $ 3.675.75 0,586 $ 6.627.66
Salud 1.3  $ 14.703.00 2.344  $ 26.510.64
Enfermedad catastrófica  2,00 $ 22.620.00    

En el caso de enfermedades catastróficas raras o huérfanas determinadas certificadas la deducibilidad será de 2 veces la fracción básica desgravada de impuesto a la renta de personas naturales.

Ver anexo de gastos personales

Los gastos deducibles para personas naturales, incluidos los siguientes conceptos para cada rubro:

  • Deducción vivienda: (Un único inmueble destinado a vivienda)
  • Intereses en préstamos hipotecarios para: Adquisición o Construcción
  • Remodelación
  • Ampliación
  • Mejora
  • Mantenimiento
  • Pago de arrendamiento de vivienda
  • Servicios básicos: (agua, gas, electricidad, teléfono convencional)
  • Alícuotas de condominio

 

 

Deducción alimentación:

  • Adquisición de productos naturales o artificiales que el ser humano ingiere para subsistir o para su nutrición
  • Agua
  • Compra de alimentos en centros de gasto de alimentos preparados
  • Pensiones alimenticias

Deducción vestimenta:

  • Gasto realizado por cualquier tipo de prenda de vestir, pañales, confección de prendas de vestir
  • Las joyas no se consideran vestimenta

 

Deducción educación:

  • Gastos relacionados con la enseñanza que recibe de una persona o instrucción por medio de la acción docente tales como: 
    •   matrícula
    •   pensión
    •   derechos de grado
    •   útiles y textos escolares
    •   uniformes
    •   transporte escolar
    •   Cuidado infantil
    •   Equipos de computación
    •   Materiales didácticos para el estudio
    •   Intereses de créditos educativos otorgados por instituciones autorizadas
  •   Gastos por arte y cultura.- Formación formal e informal y consumo de bienes o servicios, relacionados con las artes, cuentos como: danza, teatro, ópera, mimo, artes circenses, magia, performance, títeres y video danza, dibujo, pintura, tatuajes no cosméticos, escultura, restauración, grabado, cerámica, mural, fotografía, video-arte, instalaciones, alfarería, serigrafía, tallado e ilustración, pago por recitales, espectáculos y eventos en vivo vinculados con ellas, así como los pagos por adquisición de libros y revistas, pago por concepto de exposiciones, espectáculos y eventos audiovisuales y cinematográficos, pagos por adquisición de instrumentos y complementos musicales y accesorios para cuentos instrumentos, pagos por los consumos de entradas y servicios de los repositorios de memoria (museo, archivo y biblioteca )
  • Los costos de educación superior y los gastos personales como los del cónyuge, hijos de cualquier edad u otras personas que dependen económicamente del contribuyente.

 

 

Deducción salud

  • Gastos relacionados para el bienestar físico y mental:
  • Honorarios de médicos y profesionales de la salud
  • Servicios de salud prestados por hospitales, clínicas y laboratorios específicos afectados
  • Medicina prepagada
  • Prima de seguro médico
  • Deducibles de seguros médicos
  • Medicamentos
  • Insumos médicos
  • Lentes y prótesis y otros accesorios para la salud

 

Enfermedades catastróficas: 

En el caso de gastos de salud por enfermedades catastróficas, raras o huérfanas se los reconocimiento para su deducibilidad hasta en un valor equivalente a dos (2) fracciones básicas gravadas con tarifa cero de impuesto a la renta de personas naturales, respetando los límites directamente los demás rubros.

Este beneficio SÍ aplica para las personas cuyos ingresos sean iguales o mayores a $ 100.000.

Las enfermedades requeridas estarán certificadas o avaladas por la autoridad sanitaria nacional competente, de acuerdo a lo establecido en la Ley de Régimen Tributario Interno.

Caso especial, Pensiones alimenticias SRO 771 del 8 de junio de 2016:

Las pensiones alimenticias que sustentan en la resolución judicial o el acto de la autoridad competente, pueden ser consideradas como deducción en cualquiera de los rubros de gastos personales, dentro de los límites y con las condiciones establecidas para cada rubro, en los términos que están disponibles la resolución que para el efecto emita el Servicio de Rentas Internas.

REPORTAR AL SRI: 

Las personas naturales nuestros gastos personales deducibles superen el 50% de la fracción básica desgravada de Impuesto a la Renta vigente para el ejercicio impositivo declarado ($ 5.655 para 2019 y $ 5.635 para 2018) deben presentar, en línea, la información relativa a los gastos personales con los siguientes vencimientos:

Noveno Dígito del RUC o cedula Fecha máxima de entrega
1 10 de febrero
2 12 de febrero
3 14 de febrero
4 4 16 de febrero
5 5 18 de febrero
6 6 20 de febrero
7 7 22 de febrero
8 24 de febrero
9 26 de febrero
0 0 28 de febrero

Existe un nuevo campo que sirve para que los habitantes de Galápagos puedan acceder a su conducción diferenciada.

Desde el Anexo de Gastos Personales en línea se pueden seleccionar las facturas electrónicas emitidas a nombre del contribuyente, quien debe seleccionar el monto total o parcial de la factura y el tipo de gasto al que corresponda cada comprobante de venta. Por ejemplo, si la persona tiene una factura que justifica los gastos de alimentación y educación, debe seleccionar las dos opciones y especificar el valor del gasto realizado en cada uno.

En el caso de contar con hechos físicos, el contribuyente tiene dos opciones:

  1. Llenar la plantilla que proporciona el SRI con la información del proveedor, número de comprobantes, monto total de las facturas y tipo de gasto, que la encuentra en www.sri.gob.ec.
  2. Ingresar de forma individual las facturas en el sistema en línea y registrar la información de RUC del proveedor, monto de la factura y tipo de gasto.

En caso de que el contribuyente no cuente con su usuario y contraseña para el acceso a Servicios en Línea, debe solicitarlos de forma personal en las oficinas del SRI. Si no recuerda su contraseña puede recuperarla directamente desde la página web www.sri.gob.ec.

La Resolución No. NAC-DGERCGC11-00432, publicada en el Registro Oficial Suplemento [2] - 599 del 19 de diciembre de 2011, expuso la posibilidad de solicitar los documentos estadísticos de los gastos informados en el anexo de gastos personales.

Gastos deducibles de personas naturales Consejos

Nueva declaración en el formulario 102A: toda persona que presente un formulario con la proyección de gastos personales obligatoriamente, en marzo del siguiente año, llene una nueva declaración en el formulario 102A (que actualmente está la elaboración en línea a través de la página web del SRI), donde ratificará esas cifras de gastos o las modificaciones, según sea el caso; ya su vez se determinará si el contribuyente debe pagar algún valor como impuesto faltante o si tiene derecho a pedir algún monto como devolución, porque se le retuvo un impuesto de más. (YO)

Fuentes:

  • Decreto 1114 de julio de 2020
  • Servicio de Rentas Internas
  • Base legal:
  • CIRCULAR NAC-DGECCGC18-00000001
  • Resolución: NAC -DGERGCG16-00000507 21-12-2016
  • NAC-DGERCGC16-00000443 SRO 874 11-01-2016
  • SRO 771 del 8 de junio de 2016
  • Resolución NAC-DGERCGC15-00003195
  • Res: NACDGECCGC15-00000003
  • Circular No. NAC-DGECGC11-00004, Registro Oficial No. 412 el 24 de marzo del 2011, Resolución No. NAC-DGERCGC15-00000316, NAC-DGERCGC12-00006 publicada en el RO 698 de mayo de 2012.
  • Otras fuentes:
  • http://www.sri.gob.ec/web/guest/deducciones-del-impuesto-a-la-renta
  • Boletín de prensa del SRI NAC-COM-15-032
  • NAC-DGERCGC15-00003195

 

Hay que destacar que es un resumen libre y no constituye asesoramiento, para una interpretación o aplicación de la LEY es necesario remitirse a su texto original.

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