Tributario

Tabla de impuesto a la renta sobre herencias, legados y donaciones

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2020

RESOLUCION No.  NAC-DGERCGC19-00000063 SRO 108 26-12-2019

Fracción

básica

Exceso

hasta

Impuesto

Fracción

Básica

% Imp.

Fracción

Excedente

0 72.090.00 0 0%
72.090.01 144.180.00 0 5%
144.180.01 288.361.00 3.605 10%
288.361.01 432.571.00 18.023 15%
432.571.01 576.772.01 39.654 20%
576.772.01 720.952.00 68.494 25%
720.952.01  865.113.00  104.539 30%
 864.750.01  en adelante 147.787 35%

2019

Fracción

básica

Exceso

hasta

Impuesto

Fracción

Básica

% Imp.

Fracción

Excedente

0 72.060 0 0%
72.060 144.120 0 5%
144.120 288.240 3.603 10%
288.240 432.390 18.015 15%
432.390 576.530 39.637 20%
576.530 720.650 68.465 25%
720.650 864.750 104.495 30%
864.750 en adelante 147.727 35%

 

En el caso de beneficiarios dentro del primer grado de consanguinidad con el causante, las tarifas de la tabla precedente serán reducidas a la mitad.

Están gravados con este impuesto los incrementos patrimoniales provenientes de herencias, legados, donaciones, hallazgos y todo tipo de acto o contrato por el cual se adquiera el dominio a título gratuito, de bienes y derechos existentes en el Ecuador, cualquiera que fuera el lugar del fallecimiento, nacionalidad, domicilio o residencia del causante o sus herederos, del donante, legatario o beneficiario.

No están sujetos a este impuesto: 

  • los importes por seguros de vida, y, 
  • las becas de estudio e investigación
  • de acuerdo con las formas y condiciones que se establezcan mediante Reglamento.

Los incrementos patrimoniales de residentes en el Ecuador ocurridos en el extranjero están sujetos a este impuesto pero pueden utilizar como crédito tributario, el impuesto pagado en el exterior vinculado con el mismo hecho generador, sin que pueda superar el impuesto generado en el Ecuador.

Son sustitutos del contribuyente los donantes residentes en el Ecuador que realicen donaciones a favor de no residentes.

Se presumirá donación, salvo prueba en contrario, incluso en la transferencia realizada con la intervención de terceros cuando los bienes y derechos han sido de propiedad de los enajenantes hasta dentro de los cinco años anteriores; en este caso los impuestos municipales pagados por la transferencia serán considerados créditos tributarios para determinar el impuesto. 

Plazos:

Herencias y legados, dentro del plazo de seis meses a contarse desde la aceptación expresa o tácita, de acuerdo con lo previsto en el Código Civil; 

Donaciones y otros actos y contratos que transfieran la propiedad a título gratuito, la declaración deberá presentarse en forma previa a la inscripción de la escritura; y, 

Donación en numerario que supere una fracción básica desgravada del impuesto a la renta de personas naturales del año en curso, el beneficiario deberá declararla de acuerdo con la ley.

Prescripción.- La obligación y acción de cobro del impuesto a la herencia, legados y donaciones, prescribirá en diez años, contados a partir de la fecha que fueron exigibles; y, en quince años si resulta incompleta o si no la hubiere presentado. Cuando se concedan facilidades para el pago, la prescripción operará respecto de cada cuota o dividendo.

Los Registradores de la Propiedad y Mercantiles, Notarios y dependencias de la Función Judicial, antes de proceder a cualquier trámite, deberán verificar que se haya declarado, y pagado el impuesto.

Deducciones:

  • Gastos de la última enfermedad, de funerales, de apertura de la sucesión, inclusive de publicación del testamento, que no hayan sido cubiertos por seguros, la falta de información u ocultamiento del hecho se considerará defraudación.
  • Deudas hereditarias inclusive los impuestos, que se hubiere encontrado adeudando el causante hasta el día de su fallecimiento; y, 
  • Derechos de albacea que hubieren entrado en funciones con tenencia de bienes.

Resumen libre, no constituye asesoramiento, para una interpretación sírvase leer la norma completa.

Fuente: 

  • LEY ORGÁNICA PARA EVITAR LA ELUSIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA SOBRE INGRESOS PROVENIENTES DE HERENCIAS, LEGADOS Y DONACIONES RO 802 2do. Sup.  del 21-07-2016
  • RESOLUCION NAC-DGERCGC16-00000507, RO2S 912 29-12-16

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